El derecho a heredar y la sucesión mortis causa: especialidad de la normativa de la Comunidad Valenciana

Abstract

[ES] El presente trabajo tiene como objeto el estudio y análisis del impuesto en transmisiones ‘mortis causa’. En la primera parte del trabajo se tratará de desgranar el impuesto desde el punto de vista de la regulación civil y todos los conceptos que envuelven las trasmisiones ‘mortis causa’. En la segunda parte trataremos el impuesto sobre sucesiones y donaciones desde el punto de vista fiscal. Recientemente se ha abierto el debate en nuestro país donde se acusa a algunas comunidades autónomas de realizar ‘dumping fiscal’, concretamente en el impuesto sobre sucesiones y donaciones donde estas tienen atribuidas las competencias. Hay autores que hablan sobre estas practicas desleales entre comunidades, González 2019. Por lo tanto, como el ISD está cedido a las comunidades autónomas, se tratará de analizar cómo se aplica en los diferentes territorios de España. El trabajo persigue dos objetivos, primero que aquel que lo lea pueda comprender en que consiste el impuesto sobre sucesiones. y, segundo responder a la pregunta de si hay una necesidad real de armonizar el impuesto sobre sucesiones y donaciones para todo el ámbito estatal. La metodología empleada se basa en el estudio de la normativa aplicable en materia de Sucesiones y en la revisión sistemática de la literatura. Debido a que dicho impuesto, el Estado lo cede a las Comunidades Autónomas nos podemos encontrar con diferentes elementos para cada uno de los territorios. En este trabajo nos centramos en las particularidades que muestra el impuesto en las diferentes regiones del territorio español y a cómo se diferencian de las reducciones aplicadas en la normativa estatal. Para finalizar se ha elaborado un caso práctico, que se resolverá de la forma fiscalmente más beneficiosa para cada una de las 17 CCAA y 2 ciudades autónomas que componen el estado español. La finalidad de este ejercicio será obtener una conclusión a si es necesario la armonización del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

[EN] The purpose of this paper is the study and analysis of the tax on transmissions 'mortis causa'. In the first part of the work, an attempt will be made to break down the tax from the point of view of civil regulation and all the concepts that involve the transmissions 'mortis causa'. In the second part we will deal with the tax on inheritances and donations from the fiscal point of view. The debate has recently been opened in our country where some autonomous communities are accused of carrying out 'tax dumping', specifically in the inheritance and donation tax where they have attributed the Powers. There are authors who talk about these unfair practices between communities. González 2019. Therefore, as the ISD is ceded to the autonomous communities, it will be a question of analyzing how it is applied in the different territories of Spain. The work pursues two objectives, first that whoever reads it can understand what the inheritance tax consists of. and, second, to answer the question of whether there is a real need to harmonize the inheritance and gift tax for the entire state. The methodology used is based on the study of the applicable legislation on Inheritance matters and on the systematic review of the literature. Due to the fact that this tax is assigned by the State to the Autonomous Communities, we can find different elements for each of the territories. In this work we focus on the particularities that the tax shows in the different regions of the Spanish territory and how they differ from the reductions applied in the state regulations. Finally, a practical case has been prepared, which will be resolved in the most fiscally beneficial way for each of the 17 CCAAs and 2 autonomous cities that make up the Spanish state. The purpose of this exercise will be to obtain a conclusion as to whether it is necessary to harmonize the inheritance and gift tax.

[CA] Aquest treball té com a objecte l'estudi i l'anàlisi de l'impost en transmissions 'mortis causa'. A la primera part del treball es tractarà de desgranar l'impost des del punt de vista de la regulació civil i tots els conceptes que envolten les transmissions 'mortis causa'. A la segona part, tractarem l'impost sobre successions i donacions des del punt de vista fiscal. Recentment s'ha obert el debat al nostre país on s'acusa algunes comunitats autònomes de realitzar 'dumping fiscal', concretament a l'impost sobre successions i donacions on aquestes tenen atribuïdes les competències. Hi ha autors que parles sobre aquestes practiques desleals entre comunitats, González 2019. Per tant, com que l'ISD està cedit a les comunitats autònomes, es tractarà d'analitzar com s'aplica als diferents territoris d'Espanya. El treball persegueix dos objectius, primer que qui llegeixi pugui comprendre en què consisteix l'impost sobre successions. i, segon, respondre a la pregunta de si hi ha una necessitat real d'harmonitzar l'impost sobre successions i donacions per a tot l'àmbit estatal. La metodologia emprada es basa en lestudi de la normativa aplicable en matèria de Successions i en la revisió sistemàtica de la literatura. Com que aquest impost, l'Estat el cedeix a les comunitats autònomes ens podem trobar amb diferents elements per a cadascun dels territoris. En aquest treball ens centrem en les particularitats que mostra l'impost a les diferents regions del territori espanyol ia com es diferencien de les reduccions aplicades a la normativa estatal. Per acabar, s'ha elaborat un cas pràctic, que es resoldrà de la manera fiscalment més beneficiosa per a cadascuna de les 17 comunitats autònomes i 2 ciutats autònomes que componen l'estat espanyol. La finalitat daquest exercici serà obtenir una conclusió a si cal lharmonització de limpost sobre successions i donacions.