El Impuesto sobre Sociedades (IS) en España: análisis del tipo impositivo efectivo

Abstract

[ES] Este trabajo se basa en el análisis y posterior comparación de la evolución del tipo impositivo efectivo del Impuesto sobre Sociedades (en adelante IS), durante el período 2008-2012, de las mayores 20 empresas españolas del IBEX-35 y de las mayores 20 pymes en cuanto a cifra de negocio. La finalidad del análisis es la de observar la diferencia en la presión fiscal del IS según la clase de empresa (por tamaño, tipo, actividad o régimen específico) y el período analizado, así como sus repercusiones sobre la recaudación total. Para ello, se aportan datos individuales que posteriormente se contrastarán con la información agregada, aspecto que diferencia este estudio de la gran mayoría de trabajos que tratan sobre el mismo tema y emplean solamente datos agregados. Así mismo, se definirán los conceptos y procedimientos para el cálculo del IS y del tipo impositivo efectivo. También se analizarán los cambios producidos en las deducciones fiscales tanto por la realización de determinadas actividades, como por tamaño de empresa a lo largo del período 2008-2012, así como las que han tenido lugar durante los últimos años 2013 y 2014. La importancia del estudio de las deducciones fiscales en este trabajo es consecuencia de que éstas suponen la base de las diferencias entre los tipos impositivos del IS de las distintas empresas. También se comparará de forma breve la situación actual del sistema de tributación español en lo que respecta al IS con el del resto de países europeos de la Eurozona. Se comentarán las ventajas fiscales que pueden obtener las empresas al internacionalizarse y se analizará el caso concreto de Apple en España. Finalmente se estudiarán las actuales propuesta de reforma fiscal que el Gobierno plantea llevar a cabo para los años 2015 y 2016, sus posibles repercusiones a nivel de empresas y global para la recaudación total, así como el fraude fiscal y sus consecuencias, proponiendo posibles medidas que, a pesar de su difícil aplicación, suavizarían los problemas actuales del IS y conseguirían alcanzar mayores niveles de recaudación.